日常系税務リーガルマインドの諸相

　一夫多妻制/多夫一妻制のお話しではなく。
　所得税法の「所得控除」の中に出てくる配偶者のお話しです。

　以前に整理した「所得控除」についての記事の、配偶者スピンオフものです。

『所得控除を受けられる奴は誰だ！』（その1）
『所得控除を受けられる奴は誰だ！』（その2）

　そして私の中では「いろんな」シリーズの一環と位置づけています（まあまあどうでもいい）。

いろんな産休と育休　〜法間インターフェイス論
パラドキシカル同居　〜或いは税務シュレディンガーの○○

◯
　まず、2条（定義）で用意されているもの（以下、所得要件は令和7年度改正前のものです）。

A　同一生計配偶者
　　生計一
　　合計所得金額48万円以下
　　事業専従者（青色、白色）除く

B　控除対象配偶者
　　同一生計配偶者
　　本人の合計所得金額1,000万円以下

C　老人控除対象配偶者
　　控除対象配偶者
　　年齢70歳以上

D　源泉控除対象配偶者
　　生計一
　　本人の合計所得金額900万円以下
　　合計所得金額95万円以下
　　事業専従者（青色、白色）除く

◯
　次に、所得控除（72条〜）での扱いについて。

１　配偶者が出てこないもの。

・小規模企業共済等掛金控除
・寄附金控除
・寡婦控除
・ひとり親控除
・勤労学生控除
・扶養控除

　小規模企業共済や寄附金につき、配偶者名義のものを本人が支払った場合にどうなるかについては、上記記事で論じたとおりです（以下、支払系は同様です）。
　なお、「ひとり親」の中には言葉として配偶者は出てきますが、「いない」側のお話しなのでこちらに納めておきます。


２　配偶者

・生命保険料控除
　配偶者（受取人）

　受取人が配偶者でありさえすればよいことになっています。
　生計一や所得要件が課せられていません。


３　生計を一にする配偶者

・雑損控除
　生計を一にする配偶者（が有する資産）
　　総所得金額・退職所得金額・山林所得金額48万円以下

・地震保険料控除
　生計を一にする配偶者（が有する資産）

・医療費控除、社会保険料控除
　生計を一にする配偶者（納税者が支払ったもの）

・配偶者特別控除
　生計を一にする配偶者
　　配偶者の合計所得金額133万円以下
　　本人の合計所得金額1,000万円以下
　　控除対象配偶者除く
　　事業専従者（青色、白色）除く

　ここまで、せっかく第2条で定義づけした用語が全く出てきません。
　特に、配偶者特別控除の対象者の絞り込み、やたらとゴチャついていますが、専用の呼び名をご用意していただけておりません。
　令和7年税制改正（案）の「特定親族特別控除」の控除対象者に、『特定親族』という専用の呼び名が用意されようとしているのとは大違い。

　以下で、ようやく2条の用語が登場します。

４　同一生計配偶者（A）

・障害者控除
　同一生計配偶者

５　控除対象配偶者（B）

・配偶者控除
　控除対象配偶者
　老人控除対象配偶者（C）は控除額アップ

　それぞれ一箇所づつ。

　配偶者特別控除の対象者が専用の用語を用意していただけないの、そこでしか使われないからだと思って諦めていたのですが。
　同一生計配偶者・控除対象配偶者・老人控除対象配偶者も、それぞれ一箇所でしか使われていないという有り様（念のため、措置法かつ所得控除じゃない「所得金額調整控除」では「同一生計配偶者」が使われています）。

　一体どういう設計思想のもとに、専用の呼び名を用意する/しない（named/un-named）を振り分けているのでしょうか。

　なお、「源泉控除対象配偶者」(D)については、あちらこちらで使いまわしされていますので、定義のしがいがあったでしょうね。

いろんな親族（所得控除編）